Цель исследования состоит в определении правового значения алгоритмического анализа при выявлении дробления бизнеса. Формально-юридический, системный и функциональный методы позволили разграничить алгоритмический сигнал, проверочную версию, доказательство и квалификацию нарушения статьи 54.1 НК РФ. Установлено, что вероятностный результат может направлять налоговый контроль, но не заменяет проверку данных, оценку самостоятельности участников и налоговую реконструкцию, а для его допустимости предложены четыре критерия: законность получения информации, качество данных, прослеживаемость вывода и обязательная проверка должностным лицом.

The study determines the legal significance of algorithmic analysis used to detect business splitting. Formal legal, systemic and functional methods distinguish an algorithmic signal, an investigative hypothesis, evidence and the qualification of a violation of Article 54.1 of the Tax Code. A probabilistic result may guide tax control but cannot replace data verification, assessment of the participants’ independence or reconstruction of the actual tax liability; four admissibility criteria are proposed: lawful data acquisition, data quality, traceability and mandatory human review.